【计提所得税费用会计分录怎么做】在企业的日常经营中，所得税是一项重要的财务支出。根据税法规定，企业需要在每个会计期间按照应纳税所得额计提相应的所得税费用，并在实际缴纳时进行支付。正确处理所得税费用的会计分录，有助于企业规范财务核算、合理安排资金。
以下是对“计提所得税费用会计分录怎么做”的总结与说明，结合实际案例，以表格形式清晰展示相关会计分录。
一、基本概念
| 项目 | 内容 |
| 所得税费用 | 企业在一定会计期间内应承担的所得税金额，根据应纳税所得额计算得出 |
| 计提 | 指在会计期末按权责发生制原则确认当期应负担的税款，但尚未实际支付 |
| 实际缴纳 | 在次年或税务部门通知后，将应缴税款实际支付给税务机关 |
二、会计处理流程
1. 确定应纳税所得额
根据企业利润表中的净利润，调整税法与会计准则之间的差异（如：资产减值、税收优惠等），计算出应纳税所得额。
2. 计算应交所得税
应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率（一般为25%）
3. 计提所得税费用
在资产负债表日，根据计算结果，确认当期的所得税费用。
4. 实际缴纳所得税
在实际缴纳税款时，进行付款操作并做相应账务处理。
三、会计分录示例（以某公司为例）
假设某公司2024年度实现利润总额为100万元，经调整后应纳税所得额为90万元，适用税率为25%，则：
1. 计提所得税费用
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） |
| 所得税费用 | 225,000 | |
| 应交税费—应交所得税 | 225,000 |
说明：
借记“所得税费用”，表示企业本期应承担的税负；贷记“应交税费—应交所得税”，表示企业应交但尚未缴纳的税款。
2. 实际缴纳所得税
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） |
| 应交税费—应交所得税 | 225,000 | |
| 银行存款 | 225,000 |
说明：
借记“应交税费—应交所得税”，表示已缴纳的税款；贷记“银行存款”，表示资金流出。
四、注意事项
1. 税法与会计差异调整
在计算应纳税所得额时，需考虑税法与会计准则之间的差异，如固定资产折旧方法、收入确认时间等。
2. 税率变化
若企业适用不同税率（如小微企业享受优惠税率），应按实际税率计算应交所得税。
3. 递延所得税
若存在暂时性差异，还需考虑递延所得税资产或负债的确认与计量。
五、总结
| 项目 | 内容 |
| 计提所得税费用 | 根据应纳税所得额计算，确认当期应负担的税款 |
| 会计分录 | 借：所得税费用；贷：应交税费—应交所得税 |
| 实际缴纳 | 借：应交税费—应交所得税；贷：银行存款 |
| 注意事项 | 税法与会计差异、税率适用、递延所得税处理 |
通过以上步骤和分录，企业可以规范地进行所得税费用的会计处理，确保财务报表的真实性和合规性。
以上就是【计提所得税费用会计分录怎么做】相关内容，希望对您有所帮助。
